Pessoa física ou PJ
Comparação entre carnê-leão, Simples Nacional e Lucro Presumido com o seu faturamento, as suas despesas e o seu pró-labore.
Contabilidade inteligente, para negócios inovadores
Contabilidade para dentistas e clínicas odontológicas
Consultório próprio, sala sublocada, cadeira dividida com colegas ou clínica com convênio: a Barsan faz a conta entre pessoa física e PJ, ajusta o pró-labore ao Fator R e cuida da rotina fiscal do seu atendimento.
Em resumo
O que o dentista decide com o contador
- Pessoa física ou PJ. A conta compara o carnê-leão com o Simples Nacional e o Lucro Presumido antes de você abrir o CNPJ.
- Pró-labore pelo Fator R. Com folha de 28% da receita, a clínica paga a partir de 6%, no Anexo III. Sem isso, a partir de 15,5%, no Anexo V.
- Sala sublocada e cadeira dividida. Quem emite a nota ao paciente paga imposto sobre o valor inteiro, por isso o contrato vem antes.
- Laboratório de prótese e convênios. Custo de prótese e retenção de operadora entram no fechamento do mês, separados do particular.
- Registro no CRO. A empresa que presta o serviço também se registra no conselho, além do dentista.
O que a contabilidade para dentistas precisa resolver?
A contabilidade para dentistas responde a três perguntas: se você atende como pessoa física ou por um CNPJ, em qual anexo do Simples Nacional a clínica fica e como entram na conta a sala dividida, o laboratório de prótese e os convênios. Cada resposta muda o imposto do mês.
Na pessoa física, o dentista paga Imposto de Renda pelo carnê-leão, com alíquota que sobe por faixas até 27,5% (Receita Federal). Aluguel da sala, material e laboratório de prótese podem ser lançados no livro-caixa e reduzem a base, desde que haja comprovante. Com CNPJ, a lógica muda: o Simples Nacional cobra sobre tudo o que a clínica fatura, sem descontar material nem prótese.
A odontologia fica no Anexo III, de alíquota inicial de 6%, quando a folha dos últimos 12 meses, somando pró-labore e encargos, alcança 28% da receita do mesmo período. Se não alcança, a tributação vai para o Anexo V, que parte de 15,5%. Essa relação é o Fator R, previsto na LC 123/2006.
O MEI fica fora da conta, porque a odontologia é profissão regulamentada. A escolha real é entre continuar no carnê-leão e abrir uma empresa já com o pró-labore calculado, e o peso das despesas no faturamento costuma decidir.
Como a Barsan cuida da contabilidade do consultório odontológico?
A Barsan faz a conta entre pessoa física e PJ com os seus números, abre ou ajusta a empresa no enquadramento que a conta indicou e fecha o mês separando particular, convênio e sublocação.
O primeiro trabalho é o pró-labore. Ele precisa ser alto o bastante para o Fator R chegar aos 28% e baixo o bastante para o INSS e o Imposto de Renda sobre a retirada não consumirem o ganho. O restante sai como distribuição de lucros, com a contabilidade em dia para sustentar o valor. O artigo sobre pró-labore e distribuição de lucros explica a diferença entre os dois.
Depois vem o que é próprio da odontologia. A Barsan lê o contrato da sala, define quem emite nota para o paciente quando o consultório é dividido e registra o laboratório de prótese como custo do tratamento. Quando o faturamento cresce, o planejamento tributário compara o Simples com o Lucro Presumido.
Sala e parceria no papel
Contrato de sublocação ou de parceria revisado, com a regra de quem fatura o paciente e de como o repasse é registrado.
Fechamento por origem
Particular, convênio e sublocação apurados em separado, com retenções conferidas e prótese lançada como custo.
Como ficam a sublocação de sala, o laboratório de prótese e os convênios?
Cada um entra na contabilidade de um jeito. A sublocação é receita de aluguel, diferente do serviço odontológico.
O laboratório de prótese é custo, e no Simples ele não reduz o imposto. O convênio paga pela tabela da operadora, com prazo, e pode reter tributo na fonte.
Quando você subloca uma sala ou um turno do consultório, o valor recebido do colega não é honorário. Na pessoa física, ele é rendimento de aluguel, declarado à parte dos atendimentos. Na empresa, pede contrato e análise, porque a forma de tributar essa receita no Simples Nacional depende de como a cessão foi contratada.
No consultório dividido por percentual, o cuidado é outro: se a clínica emite a nota do tratamento inteiro e repassa uma parte ao colega, o Simples dela é calculado sobre o valor cheio, e o colega paga de novo sobre o repasse. O laboratório de prótese segue a mesma lógica, porque o imposto do Simples incide sobre a receita, não sobre o que sobra. Nos convênios, a retenção na fonte muda conforme o regime da empresa e o contrato com a operadora.
E a clínica, além do dentista, precisa de inscrição no conselho regional, dentro das normas do Conselho Federal de Odontologia.
Como funciona o atendimento, passo a passo?
O atendimento é digital, de qualquer cidade do país, e começa pelo WhatsApp, sem tirar você do consultório no horário de paciente.
- Você pede o Diagnóstico Inicial gratuito pelo WhatsApp e conta como atende hoje: consultório próprio, sala sublocada, clínica de um colega ou convênio.
- A Barsan levanta faturamento, despesas e retiradas e compara pessoa física, Simples Nacional e Lucro Presumido.
- Com a conta aprovada por você, a empresa é aberta ou ajustada, com CNAE de odontologia, inscrição municipal, alvará, licença sanitária e registro no CRO.
- Todo mês a Barsan apura os tributos, confere o Fator R e avisa quando o pró-labore ou o regime precisam mudar.
Perguntas frequentes
Como abrir CNPJ de dentista?
O caminho passa por consulta de viabilidade, contrato social, registro na Junta Comercial, CNPJ, inscrição municipal, alvará e licença da vigilância sanitária quando há atendimento no local. A empresa também se registra no CRO. Se houver mais de um dentista, o contrato social define a participação de cada sócio e a regra de retirada. Antes de registrar, a Barsan define o CNAE, o regime tributário e o pró-labore, para a clínica já nascer no anexo certo do Simples Nacional.
Vale a pena o dentista sair do carnê-leão e abrir empresa?
Depende do faturamento e do peso das despesas. A odontologia tem custo alto de material e de prótese. Na pessoa física, essas despesas reduzem a base do Imposto de Renda, cuja tabela chega a 27,5%. Na empresa, o imposto incide sobre o faturamento inteiro, com alíquota menor, e existe o custo de manter o CNPJ. A Barsan põe as duas contas lado a lado, com os seus números, no Diagnóstico Inicial.
Subloco uma sala do meu consultório. Como declaro esse valor?
Como aluguel, separado dos atendimentos. Na pessoa física, é rendimento de aluguel e tem tributação própria. Na empresa, a sublocação pede contrato e análise, porque a forma de tributar essa receita no Simples Nacional depende de como a cessão foi contratada. A Barsan lê o contrato antes e indica se o valor deve ficar na empresa ou na pessoa física de quem aluga o imóvel.
Atendo na clínica de um colega e recebo por percentual. Preciso de CNPJ?
Não é obrigatório, mas costuma mudar a conta. Como pessoa física, o repasse entra no carnê-leão ou sofre retenção na fonte quando quem paga é uma empresa. Com CNPJ, você emite nota para a clínica ou direto para o paciente, conforme o contrato de parceria. O ponto a resolver antes é quem fatura o paciente, para o mesmo valor não ser tributado duas vezes.
O que pago ao laboratório de prótese diminui meu imposto?
Na pessoa física, sim: o valor pago ao laboratório, com nota, entra no livro-caixa e reduz a base do carnê-leão. No Simples Nacional e no Lucro Presumido, não, porque o imposto é calculado sobre a receita e não sobre o lucro. Mesmo assim o custo precisa estar na contabilidade, porque é ela que mostra o lucro que pode ser distribuído aos sócios.
Como fica o imposto do que recebo de convênio odontológico?
O valor pago pela operadora entra na receita da clínica como qualquer outro atendimento, pela tabela do convênio e não pelo preço do particular. O que muda é a retenção na fonte, que depende do regime da empresa e do contrato com a operadora, e o prazo de pagamento. A Barsan confere o demonstrativo da operadora com as notas emitidas e apura convênio e particular em separado, para você enxergar a margem de cada um.
Fale com a Barsan
Quer saber se compensa sair do carnê-leão, ou se o pró-labore da sua clínica está segurando o Anexo III? No Diagnóstico Inicial gratuito, a Barsan faz essa conta com os números do seu consultório. Falar com a Barsan no WhatsApp.